Permanent establishment: conceptual singularities and collision of taxing status
LTNacionalinėms ekonomikoms integruojantis į globalią ekonomiką, dėl nacionalinių apmokestinimo sistemų ypatybių dažnai iškyla dvigubo pajamų ir kapitalo apmokestinimo problema. Dažniausiai problema sprendžiama sudarant dvigubo apmokestinimo sutartis, kuriuose vienas iš pagrindinių elementų yra nuolatinė buveinė. Visa eilė valstybių teisinėje praktikoje ir nacionaliniuose mokesčių įstatymuose taiko nuolatinės buveinės koncepciją. Straipsnyje siekiama atskleisti nuolatinės buveinės koncepcijos savitumą ir apmokestinimo statuso koliziją remiantis Tarptautinės ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacijos (OECD) konvencija. Nuolatinė buveinė yra fundamentali institucija dvigubo apmokestinimo sistemoje. Priklausomai nuo to, ar nuolatinės buveinės egzistavimas kontraktą sudarančios šalies teritorijoje yra pripažįstamas, ar ne, sprendžiamas jos teritorijoje gautų pajamų mokesčių jurisdikcijos klausimas. Institucija siekia reguliuoti vienos valstybės teisę apmokestinti kitos valstybės subjektą (rezidentą). OECD konvencijos kriterijai, taikomi siekiant nustatyti, ar vienos valstybės įmonė turi nuolatinę buveinę kitoje valstybėje ar ne, yra neapibrėžti ir nepakankami. Todėl dažnai kiekvieną iškilusį klausimą dėl nuolatinės buveinės reikia spręsti individualiai. Mažiau palankus mokesčių požiūriu nuolatinės buveinės traktavimas kompanijoms, kurios yra kitos šalies narės įstatymų subjektas yra diskriminuojantis ir neatitinka fundamentalių laisvių, įtvirtintų Europos Sąjungos sutartyje.Reikšminiai žodžiai: Establishment, resident, European Community, commercial and industrial activities; Europos Bendrija; Nuolatinis kūrimas; OECD Model Double Taxation Convention on Income and Capital, permanent; OECD konvencija dėl dvigubo kapitalo ir pajamų apmokestinimo modelio; Prekybinė ir pramoninė veikla; Rezidentas; Commercial and industrial activities; EBPO pajamų ir kapitalo dvigubo apmokestinimo išvengimo modelis; European Community; Europos bendrija; Gyventojas; Komercinės ir pramoninės veiklos; Nuolatinė buveinė; OECD Model Double Taxation Convention on Income and Capital; Permanent establishment; Resident.
ENThe article focuses on the essence and taxing status of a permanent establishment as a key institution in dispensing income taxing of enterprises operating beyond the borders of their home state. The article lists major provisions determining the concept of a permanent establishment in accordance with OECD Model Convention. Two types of a permanent establishment are distinguished: first, when a business operates in a hosting state in a permanent fixed place and second, when business is carried out via an agent. Also, situations where an enterprise sets no permanent establishment are discussed. The article also deals with singularities of the taxing status of a permanent establishment under international taxing law and EC legislation and discloses collision between international legal norms on taxation and major freedoms and principles of the European Union. [text from author]
- Besikeičianti nuolatinės buveinės samprata mokesčių teisėje / Robertas Degesys. Jurisprudencija. 2003, Nr. 46 (38), p. 116-128.
- Europos Bendrijos sutartyje įtvirtintų pagrindinių laisvių įtaka valstybių narių tiesioginių mokesčių teisiniam reguliavimui : disertacija / Herkus Gabartas. Vilnius, 2004. 262 lap.
