A New approach to the auditing and evaluation of financial statments

LTStraipsnyje recenzuojama prof. J.Mackevičiaus monografija „Finansinių ataskaitų auditas ir analizė. Procedūros, metodikos ir vertinimas". Monografijoje analizuojamos trys pagrindinės problemos, su kuriomis susiduria auditorius, audituodamas finansines ataskaitas: informacijos pateikimas finansinėse ataskaitose, finansinių ataskaitų auditavimas ir finansinėse ataskaitose pateiktų duomenų įvertinimas. Pirmoje monografijos dalyje tiriama finansinėse ataskaitose pateikiama informacija, pagrindinį dėmesį kreipiant į finansinių ataskaitų parengimą ir pateikimą bei tarptautinio ir nacionalinio audito reikalavimus. Monografijoje pabrėžiamas faktas, kad šiuolaikinė finansinė atskaitomybė nepateikia visos informacijos, kuri gali būti reikalinga klientui, kad jis galėtų priimti tam tikrus sprendimus. Joje trūksta nefinansinės informacijos, kurios kartais reikia klientui, pvz. vartotojų lojalumas, kontaktai su klientu, verslo patirtis ir pan. Antroje monografijos dalyje įvertinamas finansinių ataskaitų auditas. Autorius išreiškia savo nuomonę apie audito metodologiją ir pateikia keletą racionalių pasiūlymų. Jis pabrėžia, kad daug kompanijų vadovų nepakankamai įvertina vidaus kontrolės sistemą, kai kurie nesupranta jos esmės, sutapatindami ją su vidaus auditu. Be to, autorius pateikia daug vertingų minčių apie vidaus audito sistemos kūrimą, jos etapus ir įvertinimą. Tačiau monografijoje trūksta argumentacijos, kodėl problema yra analizuojama iš vidaus kontrolės perspektyvos. Trečioje monografijos dalyje pateikiama metodologija, kaip analizuoti finansines ataskaitas. Monografija yra ryškus indėlis į audito mokslo vystymą.

ENThe monograph “Auditing and Analy¬sis of Financial Statements: Procedures, Methodology and Evaluation” by Prof. Habil. Dr. Jonas Mackevičius investigates three main problems faced by auditors while auditing financial statements: presenting information in financial state¬ments, the auditing of financial statements, and evaluation of data presented in financial statements. The first part of the monograph investi¬gates the information presented in financial statements, attention being focused on the preparation and presentation of financial statements and regulations of international and national auditing. The monograph stresses the fact that nowadays financial accountability does not present full information which might be needed by a client in order to make certain decisions. It lacks non-financial informa¬tion which sometimes a client needs: e.g., consumer loyalty, contacts with a customer, business experience, employee satisfaction, production quality, innovations, new tech-nologies, labour resources, etc. The second part of the monograph evalu¬ates the auditing of financial statements. Prof. J. Mackevičius expresses his view on the audit methodology, and presents some rational proposals. The author stresses that many company managers do not pay due attention to the system of internal control, some of them fail to understand its essence, identifying it with internal auditing. Furthermore, Prof. J. Mackevičius presents many valuable ideas concerning the principles of creating a system of internal auditing, its stages and evaluation. However, the monograph lacks argumentation why the problem is analysed from the internal control point of view. The third part of the monograph presents the methodology of how to analyse financial statements. The monograph is a great contribution to developing the science of auditing.