Standartizuoto audito failo SAF-T reglamentavimo tyrimas pasirinktų šalių atveju

LTEkonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacija (EBPO) 2005 m. paskelbė apie Standartinį audito failą (toliau SAF-T, angl. Standard Audit File for Tax). Šio failo poreikis atsirado atsižvelgiant į globalizacijos padarinius, kai įmonės visame pasaulyje susiduria su įvairiais apskaitos reikalavimais, o mokesčių administratoriai dėl galimų mokesčių vengimo susiduria duomenų keitimosi problema tarptautiniu lygiu. Nuo 2005 m. SAF-T buvo keičiamas ir pratęsiamas, o 2010 m. buvo padaryti esminiai pakeitimai. SAF-T yra elektroninis dokumentas, kuriame pateikiama informacija apie įmonių finansinę veiklą, skirtą mokesčių administravimo institucijoms, siekiant spręsti mokesčių prievolių neatitikimo atvejus. SAF-T elektroninio dokumento failas sudaromas standartiniu formatu (XML), kuris leidžia saugoti ir perduoti duomenis mokesčių audito tikslais. Daugelis šalių sėkmingai pritaikė šį standartą, jį modifikuodamos arba pritaikydamos savo mokesčių sistemai, pvz. Lenkija, Austrija, Portugalija, Lietuva. SAF-T naudingas, nes padeda mokesčių institucijoms greitai ir efektyviai surinkti informaciją apie mokesčių mokėtojų veiklą ir patikrinti, ar jie atitinka mokesčių teisės aktus (Bryl, 2017). Be to, SAF-T failo naudojimas padeda sumažinti klaidų riziką ir pagerinti duomenų kokybę. Jis taip pat yra naudingas įmonėms, nes jos gali greitai ir efektyviai pateikti informaciją mokesčių institucijoms ir išvengti galimų baudų arba sankcijų dėl netinkamo mokesčių mokėjimo (Oliveira, Carvalho, Silveira, ir Matos, (2020), Szewczyk, (2021)). Tačiau taip pat pastebima, kad šalyse yra keliami skirtingi reikalavimai SAF-T failui, o tai sukelia papildomą naštą įmonėms, siekiančioms įgyventi keliamus SAF-T failo teikimo reikalavimus.Tyrimo problema – kaip turėtų būti reglamentuojamas standartizuotas audito failas SAF-T, kad sumažinti egzistuojančius skirtumus tarp šalių atliekant auditą? Šio tyrimo tikslas – nustatyti standartizuoto audito failo SAF-T reglamentavimas pasirinktų šalių atveju. Tikslui pasiekti iškelti tyrimo uždaviniai: 1. Išnagrinėti standartizuoto audito failo SAF-T reglamentavimo aspektus. 2. Nustatyti standartizuoto audito failo SAF-T taikymo skirtumus pasirinktų šalių atveju. Tyrimo objektas: standartizuotas audito failas SAF-T reglamentavimas. Tyrimo metodai: norint apibūdinti bei išryškinti standartizuoto audito failo SAF-T reglamentavimo aspektus naudota mokslinės literatūros, teisės aktų, reglamentų analizė, sintezė ir palyginimais. Atliekant tyrimą pasirinktų šalių atveju taikyta antrinių duomenų analizė [p. 409].

ENThe need for the SAF-T file has arisen in the context of the effects of globalization, where companies all over the world are confronted with different accounting requirements while tax administrators are faced with the problem of data exchange at the international level due to possible tax evasion. The SAF-T is an electronic document containing information on the financial activities of companies for the purpose of the tax authorities in order to deal with the cases of non-compliance with tax obligations. This electronic document file is compiled in a standard format (XML) that allows the storage and transmission of data for tax audit purposes. Many countries have successfully adopted this standard by modifying or adapting it to their tax system. Therefore, the present case study aims at determining the regulation of the standard audit file SAF-T across selected countries. It has been observed that SAF-T is useful as it helps tax authorities to obtain information on taxpayers’ activities and to verify their compliance with tax legislation quickly and efficiently. In addition, the use of the SAF-T file helps to reduce the risk of errors and improve data quality. It is also beneficial for businesses, as they can quickly and efficiently provide information to the tax authorities and avoid possible fines or penalties due to improper tax payments. However, having analyzed legislations and regulation of the selected countries, it has been also observed that the differences in the use of the standard audit file among companies in different countries can be significant, hence it is important to take these differences into account in order to apply the SAF-T effectively. Keywords: standard audit file, electronic exchange of accounting data, data standardization, efficient data exchange, reliability of accounting.