Finansinėse ataskaitose auditoriaus identifikuotų iškraipymų kokybinės charakteristikos, ribojančios šių iškraipymų priskyrimą aiškiai nesvarbių iškraipymų kategorijai : disertacija

LTReikšminiai žodžiai: Auditas; Finansinių ataskaitų auditas; Kokybinės charakteristikos; Iškraipymai; Aiškiai nesvarbūs iškraipymai; Audit; Audit of financial statements; Qualitative characteristics; Misstatements; Clearly trivial misstatements.Finansinių ataskaitos gali būti iškraipytos dėl priežasčių, kurias matematiškai įvertinti sudėtinga arba net neįmanoma. Nors taikant kartu kiekybines ir kokybines charakteristikas galima gerinti finansinių ataskaitų audito kokybę, tačiau iki šiol tiek finansinių ataskaitų rengėjai, tiek ir dalis auditorių nepakankamai apsvarsto kokybines charakteristikas spręsdami apie nustatytų iškraipymų svarbą. Per didelis pasitikėjimas kiekybinėmis charakteristikomis, nepakankamai vertinant kokybines charakteristikas, gali lemti, jog bus sukompromituota finansinės atskaitomybės kokybė. Kokybinių charakteristikų svarstymas yra dar aktualesnis, kur nustatyti iškraipymai kiekybiniu požiūriu yra aiškiai nesvarbūs. Disertacijos tikslas – pagrįsti finansinėse ataskaitose identifikuotų aiškiai nesvarbių iškraipymų kaupimo poreikį, nustatant iškraipymų kokybines charakteristikas, ribojančias šių iškraipymų priskyrimą aiškiai nesvarbių iškraipymų kategorijai. Literatūros analizė ir ekspertinis tyrimas leido identifikuoti ir susisteminti pagrindines kokybines charakteristikas. Remiantis empirinio tyrimo rezultatais identifikuotos finansinių ataskaitų iškraipymų kokybinės charakteristikos, kurios riboja iškraipymų priskyrimą aiškiai nesvarbių iškraipymų kategorijai. Tai tokios kokybinės charakteristikos: (1) atskleidžiančios pajamų augimo tendencijos pasikeitimą (mažėjimą); (2) atskleidžiančios grynojo pelno pasikeitimą( nuostolį) ir (3) klaidingai apskaitytos pajamos, lemiančios vadovybės premiją. Taip pat remiantis atlikto empirinio tyrimo rezultatais sudarytas atsargus iškraipymų reikšmingumo vertinimo procesas. [eLABa]

ENFinancial statements may be distorted for reasons that are difficult or even impossible to be evaluated mathematically. Although joint application of quantitative and qualitative characteristics can improve the quality of the audit of financial statements, yet in determining the relevance of the misstatements identified financial statement preparers and some auditors do not sufficiently consider qualitative characteristics. Excessive reliance on quantitative characteristics, underestimation of qualitative characteristics, may lead to compromising the quality of financial reporting. Consideration of qualitative characteristics is even more relevant where the identified misstatements are clearly trivial. The objective of the thesis - to substantiate the need for accumulation of clearly trivial misstatements identified in financial statements by determining the qualitative characteristics of the misstatements limiting the classification of such misstatements as clearly trivial. Literature analysis and expert study allowed identification and structuring of the main qualitative characteristics. Based on the results of the empirical research, qualitative characteristics of misstatements in the financial statements limiting classification of misstatements to the category of clearly trivial misstatements were identified. These are the following qualitative characteristics: (1) revealing a change (decrease) in the income growth trend; (2) revealing a change (loss) in the net income and (3) misreported earnings leading to management bonus. Also on the basis the results of the conducted empirical research, a conservative process of evaluating the materiality of misstatements has been established. [eLABa]